Triângulo de fraudes de Cressey (1953) e teoria da agência: estudo aplicado a instituições bancárias brasileiras

Autores

  • Michele Rílany Rodrigues Machado Universidade Federal de Goiás - UFG
  • Ivan Ricardo Gartner Universidade de Brasília - UNB

DOI:

https://doi.org/10.5007/2175-8069.2017v14n32p108

Resumo

Esta pesquisa examinou se o triângulo de fraude de Cressey (1953)  e a teoria de agência, em conjunto,  possibilitam investigar a ocorrência de fraudes corporativas em instituições bancárias brasileiras. Foram formuladas seis hipóteses de pesquisas, segregadas nas dimensões do triângulo de fraude – pressão, oportunidade e racionalização – e mensuradas a partir de variáveis extraídas da teoria da agência, criminologia e estudos empíricos sobre fraudes. A identificação da probabilidade de ocorrência de fraudes foi operacionalizada a partir de regressões logísticas multinomiais, aplicadas a dados de 44 bancos, no  período de janeiro/2001 a dezembro/2012. Para a dimensão de pressão, confirmou-se a hipótese nº 01, ao indicar que quanto menor o desempenho anterior da instituição, maior a probabilidade de ocorrência de fraudes. Na dimensão de oportunidade, a hipótese nº 03 foi confirmada, ao colocar em evidência que baixos indicadores de governança corporativa aumentam a probabilidade de ocorrência de fraudes. Na dimensão de racionalização, confirmou-se a hipótese nº 06, portanto, a  predominância do gênero feminino na gestão restringe a probabilidade de fraudes. Conclui-se, que o triângulo de Cressey, aliado à teoria da agência, constitui-se numa ferramenta apropriada para dirigir a investigação de ocorrência de fraudes corporativas em instituições bancárias.

Biografia do Autor

Michele Rílany Rodrigues Machado, Universidade Federal de Goiás - UFG

Doutora em Administração pela Universidade de Brasília. Professora Adjunta da Universidade Federal de Goiás.

Ivan Ricardo Gartner, Universidade de Brasília - UNB

Doutor em Engenharia de Produção (UFSC), Pós-Doutor em Administração (FEA-USP) e Pesquisa Operacional (FernUni Hagen).

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Publicado

2017-08-31

Como Citar

Machado, M. R. R., & Gartner, I. R. (2017). Triângulo de fraudes de Cressey (1953) e teoria da agência: estudo aplicado a instituições bancárias brasileiras. Revista Contemporânea De Contabilidade, 14(32), 108–140. https://doi.org/10.5007/2175-8069.2017v14n32p108

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Artigos