Measurement and accounting recognition of biological assets: a case study
DOI:
https://doi.org/10.5007/2175-8069.2017v14n31p46Abstract
The agricultural sector continues to play a key role in the Portuguese economy and society. It is also a sector with specificity that represent big challenges for accounting that are examples of cycle productions, the cost allocations between different periods, the information processing about live animals and plants. The IAS 41 Agriculture is effective since Jun 1st, 2003. Later, SNC has integrated NCRF 17 Agriculture (2009, 2015) based on IAS 41. These standards are an important contribution to accounting harmonization and consequent information comparability in a level never been achieved before. The present study aims to analyse the conformity with NCRF 17 of the information produced by a company from the agricultural sector. In that sense, we have developed an exploratory and descriptive case study and it has been followed a bibliographic and documental research and the interview technique. The data analysis extracted from the balance sheets, the balance reports, the income statement and the interview content allowed verifying that the company used fair value, as requested by NCRF 17, based on market prices (there was an active market) for their biological asset measurements. However, records related to the gain or loss discharge of the fair value of these assets were held only, at the end of the year, by the difference between the animals acquired, born and sold or slaughtered.
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