En un mundo de incertidumbre: un estudio sobre el control interno en una perspectiva pública y privada
DOI:
https://doi.org/10.5007/2175-8069.2017v14n31p155Resumen
Desde el punto de vista de la uniformidad entre la teoría y la práctica de la gestión del control interno en los sectores públicos y privados, y la estructura de COSO CIFI 2013 como base, este estudio tiene como objetivo identificar cómo las organizaciones han puesto en práctica el concepto, las dimensiones esenciales control interno y cuáles son los desafíos implicados en este proceso. A partir de la percepción de los actores organizacionales que evalúan estas cuestiones en su contexto institucional, se realizó una encuesta con el uso de la escala de medición de Likert. Los datos se analizaron de forma descriptiva y se compararon entre los sectores público y privado con la prueba de Mann-Whitney. Los resultados muestran que, en ambos segmentos, el concepto de control se identifica sobre todo con su forma funcional, lo que puede afectar la eficacia de la gestión del sistema de control, sobre todo en la definición de la rendición de cuentas sobre las acciones de control en la entidad. Los encuestados, públicas y privadas, convergen en la percepción de la ejecución relativa de las dimensiones de control relacionadas con el entorno de control y los sistemas de información y comunicación, y los principales retos visualiza la institucionalización de las actividades de gestión de riesgos, control y seguimiento. Los resultados reflejan la dificultad de absorber y la institucionalización de los conceptos y las dimensiones centrales estructurados para los controles de gestión en las organizaciones públicas y privadas. Esta situación puede conducir a la ineficiencia del sistema de control, implementado o diseñado, lo que genera costos sin consideración de la obtención de los beneficios relacionados con la consecución de los objetivos de la organización. La actuación en la difusión y profesionalización del segmento de gestión de controles puede constituir una de las pocas alternativas viables para evitar este escenario, ya unida de forma inseparable, la decisión de los gestores, públicos y privados de esta manera.
Citas
ANTHONY, R. N. Planning and control systems: Framework for analysis. Boston, MA: Harvard University Press, 1965.
______; GOVINDARAJAN, V. Management control systems. 9. ed. Boston, MA: Irwin McGraw-Hill, 1998.
BARNIER, B. Why controls have become wasteful, a false sense of security, and dangerously distracting and how to fix it. EDPACS. v. 51, n. 5, 2015. http://dx.doi.org/10.1080/07366981.2015.1041815
BERBIA, P. Evaluación eficaz del sistema de control interno. Altamonte Springs, FL: Institute of Internal Auditors Research Foundation, 2010.
BRASIL. Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964. Estatui normas gerais de direito financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal. Brasília, DF: Diário Oficial da União, 1964.
______. Decreto-Lei nº 200, de 25 de fevereiro de 1967. Dispõe sobre a organização da Administração Federal, estabelece diretrizes para a reforma administrativa e dá outras providências. Brasília, DF: Diário Oficial da União, 1967.
______. Constituição (1988). Constituição da Republica Federativa do Brasil. Brasília, DF: Senado Federal, 1988.
______. Lei Complementar no. 101, de 4 de maio de 2000. Estabelece normas de finanças públicas voltadas para a responsabilidade na gestão fiscal e dá outras providências. Brasília, DF: Diário Oficial da União, 2000.
______. Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão e Controladoria Geral da União. Instrução Normativa Conjunta nº 01, de 10 de maio de 2016. Dispõe sobre controles internos, gestão de riscos e governança no âmbito do Poder Executivo Federal. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 10 maio 2016.
CANADIAN INSTITUTE OF CHARTERED ACCOUNTANTS (CICA). Guidance on Control, Criteria of Control Board.,995.
CHENHALL, R. H. Management control systems design within its organizational context: findings from contingency-based research and directions for the future. Accounting Organizations and Society. v. 28. n.2-3, p. 127-168, 2003. http://doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00027-7
______; MOERS, Frank. The role of innovation in the evolution of management accounting and its integration into management control. Accounting Organizations and Society. v. 47. p. 1-13. November 2015. http://doi.org/10.1016/j.aos.2015.10.002
CHUNG, H. K.; CHONG, Lee H.; JUNG, H. K. (1997). Korean management: global strategy and cultar transformation. New York: Walter de Gruyter & Co, 1997.
COELHO, J. E. X.. O controle interno na perspectiva constitucional. In: BLIACHERIENE; A. C., AZEVEDO, M. V.; RIBEIRO, J. B. (Coords.). Controladoria no setor público. Belo Horizonte: Fórum, 2016. p. 61-73.
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION - COSO. Internal Control - Integrated Framework - Executive Summmary. 2013. Disponível em: <http://www.coso.org/documents/990025P_Executive_Summary_final_may20_e.pdf>. Acesso em: dez. 2015.
______. Internal Control - Integrated Framework.1992.
DAL VESCO, D.; FERNANDES, F. C.; RONCON, A. Controles de gestão atrelados ao gerenciamento de risco: uma análise das produções científicas brasileiras sob a perspectiva de redes sociais. Redes. Revista hispana para el análisis de redes sociales, [S.l.], v. 25, n. 2, p. 163-185, jul. 2014. ISSN 1579-0185.
FERNANDES, F. C., HEINZMANN, L.M., WIENHAGE P. Controles internos: comparativo entre estruturas padrão. In: SEMEAD Seminário em Administração, 13.. Anais…, 2010. Disponível em: . Acesso em 01 de Jul. 2015.
HEWEGE, C. R.. A critique of the mainstream management control theory and the way forward. SAGE Open, v. 2, n. 4, p.1-11. Oxtorber- December, 2012.
HOPWOOD. Anthony. An empirical study of the role of accounting data in performance evaluation. Journal of Accounting Research, v. 10, p. 82-152, 1972. DOI: 10.2307/2489870
INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA (IBGC) Gerenciamento de Riscos Corporativos – Evolução em Governança e Estratégias – Versão Audiência Pública. São Paulo, 2016.
SEC. Senate and House of Representatives of the United States of America in Congress assembled. PUBLIC LAW 107–204—JULY 30, 2002. Disponível em: <https://www.sec.gov/about/laws/soa2002.pdf>. Acesso em: 01 de abril de 2014.
INTERNATIONAL ORGANIZATION OF SUPREME AUDIT INSTITUTIONS – INTOSAI. Guidelines for internal control standards for the public sector – ISSAI 1900. 2004. Disponível em: <http://www.intosai.org/issai-executive-summaries/view/article/intosai-gov-9100-guidelines-for-internal-control-standards-for-the-public-sector.html> Acesso em: dez. 2015.
KPMG. Internal Control: A Practical Guide. Institute of Chartered Accountants in England and Wales. October 1999. Disponível em: <http://www.ecgi.org/codes/documents/kpmg_internal_control_practical_guide.pdf> Acesso em: 15 ago. 2016.
______. Mesa de debates das mudanças promovidas pelo COSO 2013: desafios para adotar os princípios. São Paulo, 2015. Disponível em: <http://www.kpmg.com/BR/PT/Estudos_Analises/artigosepublicacoes/Paginas/coso.aspx> Acesso em: 10 jan. 2016.
LAKIS, V.; GIRIUNAS, L. The concept of internal control systems: theoretical aspect. Ekonomika. v. 91. n.2, p. 142-152, 2012.
LANGFIELD-SMITH, Kim. Management control systems and strategy: A critical review. Accounting, Organizations and Society, v. 22, n. 2, p. 207-232, 1997.
LEE. T. A. The historical development of internal control from the earliest times to the end of the seventeenth century. Journal of Accounting Research, v. 9, n. 1, p. 150-157, 1971.
MACINTOSH, N. B. Management accounting and control systems: An organizational and behavioral approach. New York : John Wiley & Sons Ltd. , 1994.
MERCHANT, K. Budgeting and the propensity to create budgetary slack. Accounting, Organization and Society, v.10. n.2 p. 201-210, 1985.
OUCHI, W. G. A conceptual framework for the design of organizational control mechanisms. Management Science, v.25 n. 25, p. 833-848, 1979.
RICHARDSON, V. J.; PETERS, G.F.; HAISLIP, J.Z. The effect of auditor IT expertise on internal controls. International Journal of Accounting Information Systems. n.20, p. 1-15, 2016
ROBERTS, N.; CANDREVA, P. J. Controlling internal controls. Public Administration Review, v. 66, n. 3, p. 463-465, 2006.
WALSH, J., SEWARD, J. On the efficiency of internal and external corporate control mechanism. Academy of Management Review, Jahrgang, v.15. p. 421–458, 1990.
WICKRAMASINGHE, D.; HOPPER, T. A cultural political economy of management accounting controls: A case study of a textile mill in a traditional Sinhalese village. Critical Perspectives on Accounting. v.16, n. 14, p. 473-503. May 2005.
Descargas
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Os Direitos Autorais para artigos publicados neste periódico são do autor, com direitos de primeira publicação para a Revista. Em virtude de aparecerem nesta Revista de acesso público, os artigos são de uso gratuito, com atribuições próprias, em aplicações educacionais, de exercício profissional e para gestão pública. A Revista adotou a licença Creative Commons Atribuição 4.0 Internacional - CC BY NC ND. Esta licença permite acessar, baixar (download), copiar, imprimir, compartilhar, reutilizar e distribuir os artigos desde que com a citação da fonte, atribuindo os devidos créditos de autoria. Nesses casos, nenhuma permissão é necessária por parte dos autores ou dos editores. Autores têm autorização para assumir contratos adicionais separadamente, para distribuição não-exclusiva da versão do trabalho publicada nesta revista (ex.: publicar em repositório institucional ou um capítulo de livro).
Esta obra está licenciada sob uma Licença Creative Commons.
