Adopción del valor justo para los activos no financieros: evidencias de Alemania, Brasil y Reino Unido
DOI:
https://doi.org/10.5007/2175-8069.2020v17n43p104Resumen
El presente estudio tuvo el objetivo de identificar los factores que se asocian con la elección del método para la medición de activos no financieros. Para ello, se seleccionó una muestra con 150 compañías de Alemania, Brasil y el Reino Unido. El período muestral se refiere al año de adopción de las NIIF en cada país, siendo 2005 para Alemania y Reino Unido y 2010 para Brasil. La asociación entre las opciones contables en la medición de los activos no financieros y el país, tamaño, rentabilidad y el nivel de endeudamiento se verificó por medio de la prueba Chi-cuadrado. Los resultados indican que país, tamaño y nivel de endeudamiento presentan asociación con el método elegido de medición de los activos no financieros, lo que no se evidenció en relación con la rentabilidad. Adicionalmente, los resultados apuntan la preferencia de las compañías de la muestra por el uso del costo histórico.
Citas
BARTH, M. E. Global comparability in financial reporting: What, why, how, and when?. China Journal of Accounting Studies, v. 1, n. 1, p. 2-12, 2013. DOI: https://doi.org/10.1080/21697221.2013.781765
BOTINHA, R. A.; LEMES, S. Comparabilidade das escolhas contábeis em propriedades para investimentos de empresas listadas na BM&FBOVESPA e NYSE. Revista Contabilidade, Gestão e Governança, v. 20, n. 1, p. 113-132, 2017. DOI: https://doi.org/10.21714/1984-3925_2017v20n1a7
CARPENTER, V. L.; FEROZ, E. H. Institutional theory and accounting rule choice: an analysis of four US state governments´ decisions to adopt generally accepted accounting principles. Accounting, Organizations and Society, v. 26, p. 565-596, 2001. DOI: https://doi.org/10.1016/S0361-3682(00)00038-6
CERQUEIRA, D., et al. O impacto do reconhecimento do custo atribuído e da divulgação de impairment de ativos tangíveis e intangíveis (IFRS) sobre os preços e os retornos das ações das companhias brasileiras. Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ, v. 17, 2013. DOI: https://doi.org/10.12979/rcmccuerj.v17i3.5338
CHRISTENSEN, H.; NIKOLAEV, V. Who Uses Fair-Value Accounting for Non-Financial Assets Following IFRS Adoption?. In: SSRN, 2009. DOI: 10.2139/ssrn.1265371.
CHRISTENSEN, H. B.; NIKOLAEV, V. V. Does fair value accounting for non-financial assets pass the market test?. Review of Accounting Studies, v. 18, n. 3, p. 734-775, 2013. DOI: https://doi.org/10.1007/s11142-013-9232-0
COSTA, P. S.; LOPES, A. B. Implicações da adoção das IFRS sobre as book-tax differences: o caso do Brasil. 1. ed. Alemanha: Novas Edições Acadêmicas, 2015.
COTTER, J.; ZIMMER, I. Asset revaluations and assessment of borrowing capacity. Abacus, v. 31, n. 2, p. 136-151, 1995. DOI: https://doi.org/10.1111/j.1467-6281.1995.tb00359.x
DEMARIA, S.; DUFOUR, D. First time adoption of IFRS, fair value option, conservatism: Evidences from French listed companies. In: EAA Congress, 2007. Proceedings…, 2007
DIETRICH, J. R.; HARRIS, M. S.; MULLER, K. A. The reliability of investment property fair value estimates. Journal of Accounting and Economics, v. 30, n. 2, p. 125-158, 2000. DOI: https://doi.org/10.1016/S0165-4101(01)00002-7
DIMAGGIO, P. J.; POWELL, W. W. The iron cage revisited: institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields. American Sociological Review, v. 48, n. 2, p. 147-160, 1983. DOI: 10.2307/2095101
FARGHER, Neil; ZHANG, John Ziyang. Changes in the measurement of fair value: Implications for accounting earnings. Accounting Forum. v.38, n. 3, p. 184-199, 2014. DOI: https://doi.org/10.1016/j.accfor.2014.06.002
FÁVERO, L. P.et al. Análise de dados: modelagem multivariada para tomada de decisões. Rio de Janeiro: Elsevier, 2009.
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD - IAS 16. Property plant and equipment. Londres: IASB, 2014.
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD - IAS 38. Intangible Assets. Londres: IASB, 2014.
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD - IAS 40. Investment Property. Londres: IASB, 2016.
ISA, M. A. Determinants of accounting choice of noncurrent assets at IFRS first adoption among Nigerian firms. Procedia-Social and Behavioral Sciences, v. 164, p. 378-383, 2014. DOI: https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2014.11.091
JUNG, B.; POURJALALI, M. H.; WEN, E.; DANIEL, S. J. The association between firm characteristics and CFO's opinions on the fair value option for non-financial assets. Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, v. 29, n. 2, pp. 255-266, 2013. DOI: https://doi.org/10.1016/j.adiac.2013.03.002
LEUZ, C.; WÜSTEMANN, J. The role of accounting in the German financial system. SSRN, 2003. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.427000
LEVINE, M. D.; BERENSON, M. L.; STEPHAN, D. Estatística: teoria e aplicações. Rio de Janeiro: LTC Editora, 2000.
LIBBY, R.; RENNEKAMP, K. M.; SEYBERT, N. Regulation and the interdependent roles of managers, auditors, and directors in earnings management and accounting choice. Accounting, Organizations and Society, v. 47, p. 25-42, 2015. DOI: https://doi.org/10.1016/j.aos.2015.09.003
LIN, Y. C.; PEASNELL, K. V. Fixed asset revaluation and equity depletion in the UK. Journal of Business Finance and Accounting, v. 27, n. 3-4, pp. 359-394, 2000. DOI: https://doi.org/10.1111/1468-5957.00317
MCDONOUGH, R. P.; SHAKESPEARE, C. M. Fair value measurement capabilities, disclosure, and the perceived reliability of fair value estimates: A discussion of Bhat and Ryan (2015). Accounting, Organizations and Society, v. 46, p. 96-99, 2015. DOI: https://doi.org/10.1016/j.aos.2015.05.003
NOBES, C. The survival of international differences under IFRS: towards a research agenda. Accounting and Business Research, v. 36, n. 3, p. 233-245, 2006. DOI: https://doi.org/10.1080/00014788.2006.9730023
NOBES, C. IFRS practices and the persistence of accounting system classification. Abacus, v. 47, n. 3, p. 267-283, 2011. DOI: https://doi.org/10.1111/j.1467-6281.2011.00341.x
SANTOS, E. S.; CALIXTO, L. Impactos do início da harmonização contábil internacional (Lei 11.638/07) nos resultados das empresas abertas. RAE - eletrônica, v. 9, n. 1, jan. /jun., 2010. DOI: https://doi.org/10.1590/S1676-56482010000100006
SARQUIS, R. W. et al. IFRS accounting systems' classification: A new emerging cluster. In: SSRN, 2014. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2374610
SCOTT, W. R. Financial Accounting Theory, 5th ed, Toronto: Pearson, 2009.
SILVA, D. M. Escolhas contábeis e características corporativas de empresas de grande porte na adoção do IFRS em duas etapas: diagnóstico e análise. 2016. Tese (Doutorado em Controladoria e Contabilidade) - Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade de Ribeirão Preto, Universidade de São Paulo, Ribeirão Preto, 2016.
SILVA, D. M.; MARTINS, V. A.; LEMES, S. Escolhas contábeis: reflexões para a pesquisa. Revista Contemporânea de Contabilidade, v. 13, n. 29, p. 129-156, 2016. DOI: https://doi.org/10.5007/2175-8069.2016v13n29p129
SOUZA, F. E. A.; LEMES, S. A comparabilidade das escolhas contábeis na mensuração subsequente de ativos imobilizados, de ativos intangíveis e de propriedades para investimento em empresas da América do Sul. Revista Contabilidade & Finanças, v. 27, n. 71, p. 169-184, 2015. DOI: https://doi.org/10.1590/1808-057x201501480
TAPLIN, R. H; YUAN, W.; BROWN, A. The use of fair value and historical cost accounting for investment properties in Chine. Australian, Accounting, Business and Finance Journal, v. 8, n.1, p. 101-113, 2014. DOI: https://doi.org/10.14453/aabfj.v8i1.6
WATTS, R. L. Accounting choice theory and market-based research in accounting. The British Accounting Review, v. 24, n. 3, p. 235-267, 1992. DOI: https://doi.org/10.1016/S0890-8389(05)80023-X
YAO, D. F.; PERCY, M.; HU, F. Fair value accounting for non-current assets and audit fees: Evidence from Australian companies. Journal of Contemporary Accounting & Economics, v. 11, n. 1, p. 31-45, 2015. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jcae.2014.12.003
ZEFF, S. A. Some obstacles to global financial reporting comparability and convergence at a high level of quality. The British Accounting Review, v. 39, n. 4, p. 290-302, 2007. DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar.2007.08.001
Descargas
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Os Direitos Autorais para artigos publicados neste periódico são do autor, com direitos de primeira publicação para a Revista. Em virtude de aparecerem nesta Revista de acesso público, os artigos são de uso gratuito, com atribuições próprias, em aplicações educacionais, de exercício profissional e para gestão pública. A Revista adotou a licença Creative Commons Atribuição 4.0 Internacional - CC BY NC ND. Esta licença permite acessar, baixar (download), copiar, imprimir, compartilhar, reutilizar e distribuir os artigos desde que com a citação da fonte, atribuindo os devidos créditos de autoria. Nesses casos, nenhuma permissão é necessária por parte dos autores ou dos editores. Autores têm autorização para assumir contratos adicionais separadamente, para distribuição não-exclusiva da versão do trabalho publicada nesta revista (ex.: publicar em repositório institucional ou um capítulo de livro).
Esta obra está licenciada sob uma Licença Creative Commons.
