Auditoria interna e gestão: estudo de caso em uma universidade federal à luz da teoria institucional
DOI:
https://doi.org/10.5007/1983-4535.2020v13n2p116Resumo
Este estudo tem por objetivo analisar o processo de institucionalização da auditoria interna em uma universidade federal, na perspectiva de auditores e gestores. O estudo é desenvolvido à luz da Teoria Institucional, com apoio do modelo de análise proposto por Tolbert e Zucker (1998). No que diz respeito aos aspectos metodológicos, a pesquisa é de natureza qualitativa e assume a forma de estudo de caso único. Para coletar os dados, foram realizadas entrevistas com auditores e gestores da alta administração e análise de documental. Os resultados indicam baixa aderência ao estágio de habitualização e moderada aos estágios de objetificação e sedimentação do processo de institucionalização. Verifica-se que a auditoria interna em estudo: conta com boa estrutura física; mantém os procedimentos organizados; acompanhou o processo de modernização da atividade e que há apoio e reconhecimento por parte da alta gestão. Por outro lado, os resultados indicam que há necessidade de esclarecer as finalidades e a forma de atuação do setor na Universidade, de incrementar o processo de acompanhamento das recomendações emitidas e de ampliar o acesso a programas e sistemas de informação.
Referências
ALVES, R. R. A institucionalização dos cursos de Administração Pública a distância das universidades públicas: os casos UFLA e UFU. 2012. 196 f. Dissertação (Mestrado em Administração) - Universidade Federal de Lavras, Lavras, 2012.
ANGONESE, R. O processo de mudança no sistema de contabilidade gerencial: análise da implementação de sistemas integrados de gestão sob a ótica da teoria institucional. 2012. 228 f. Tese (Doutorado em Ciências Contábeis e Administração) – Universidade Regional de Blumenau, Blumenau, 2012.
BARDIN, L. Análise de conteúdo. Lisboa: Edições 70, 1977.
BERGER, P. L.; LUCKMANN, T. A Construção Social da Realidade: tratado de sociologia do conhecimento. Petrópolis: Vozes, 2004.
BORDIN, T. M. Avaliação das auditorias internas no âmbito da gestão de instituições públicas federais de ensino Superior (IFES): um exame crítico de seu funcionamento e efeitos. 2015. 144 f. Dissertação (Mestrado em Educação) - Universidade Federal da Fronteira Sul, Chapecó, 2015.
BRASIL. Constituição República Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm. Acesso em: 13 mai. 2017.
BRASIL. Decreto nº 3.591, de 06 de setembro de 2000. Dispõe sobre o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e dá outras providências. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/d3591.htm. Acesso em: 13 mai. 2017.
CASTRO, D. P. Auditoria, contabilidade e controle interno no setor público. São Paulo: Atlas, 2011.
CHIARINI, T.; VIEIRA, K. P. Universidades como produtoras de conhecimento para o desenvolvimento econômico: sistema superior de ensino e as políticas de CT&I. Revista Brasileira de Economia, v. 66, n. 1, p. 117-132, 2012.
DIMAGGIO, P. J; POWELL, W. W. El nuevo institucionalismo en el análisis organizacional. Fondo de Cultura Económica, 1999.
GOMES, A. O.; PETER, M. G. A.; MACHADO, M. V. V.; OLIVEIRA, T. E. A Institucionalização da Controladoria no Âmbito do Poder Executivo Municipal no Estado do Ceará. Revista Contabilidade, Gestão e Governança, Brasília, v. 16, n. 1, p. 35-50, 2013.
JEPPERSON, R. Instituciones, efectos institucionales e institucionalismo. In: DIMAGGIO, P. J; POWELL, W. W. El nuevo institucionalismo en el análisis organizacional. Fondo de Cultura Económica, 1999.
LINCZUK, L. M. W. Governança aplicada à administração pública - a contribuição da auditoria interna para sua efetivação: um estudo em universidades públicas federais. 2012. 181 f. Dissertação (Mestrado em Planejamento e Governança Pública) – Universidade Tecnológica Federal do Paraná, Curitiba, 2012.
MACHADO-DA-SILVA, C. L., GONÇALVES, S. A., Nota Técnica: A Teoria Institucional. In: CLEGG, S. R.; HARDY, C.; NORD, W. R. Handbook de Estudos Organizacionais, v. 1, São Paulo: Atlas, 1998.
MARÇOLA, C. Auditoria interna como instrumento de controle social na administração pública. Revista do Serviço Público - RSP, Brasília, v. 62, n.1, p.75-87, 2011.
MARTINS, G. A., THEÓPHILO, C. R. Metodologia da Investigação Científica para Ciências Sociais Aplicadas. São Paulo: Atlas, 2016.
MEYER, J. W.; B. ROWAN. Organizaciones institucionalizadas: la estrutura formal como mito y cerimonia. In: DIMAGGIO, P. J; POWELL, W. W. El nuevo institucionalismo en el análisis organizacional. Fondo de Cultura Económica, 1999.
MINISTÉRIO DA TRANSPARÊNCIA, FISCALIZAÇÃO E CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO - CGU. Instrução Normativa Conjunta MP/CGU nº 01, de 11 de maio de 2016. Disponível em: http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-normativas/in_cgu_mpog_01_2016.pdf. Acesso em: 22 set. 2017.
MINISTÉRIO DA TRANSPARÊNCIA, FISCALIZAÇÃO E CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO. Instrução Normativa nº 24, de 17 de novembro de 2015. Disponível em: http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-normativas/in_cgu_24_2015.pdf. Acesso em: 18 dez. 2017.
MINISTÉRIO DA TRANSPARÊNCIA, FISCALIZAÇÃO E CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO. Instrução Normativa nº 03, de 09 de junho de 2017. Disponível em: http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-normativas/in_cgu_03_2017.pdf. Acesso em: 18 dez. 2017.
MINISTÉRIO DA TRANSPARÊNCIA, FISCALIZAÇÃO E CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO. Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal. Brasília: CGU, 2017.
MINISTÉRIO DA TRANSPARÊNCIA, FISCALIZAÇÃO E CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO. Portaria nº 915, de 29 de abril de 2014. Disponível em: http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/portarias/portaria_cgu_915_2014.pdf. Acesso em: 18 dez. 2017.
PECI, A. A nova teoria institucional em estudos organizacionais: uma abordagem crítica. Cadernos EBAPE, Rio de Janeiro, v. 4, n. 1, p. 1-12, 2006.
SANTANA, P. M. F. R. Sistema de controle interno: estudo de caso sobre um Instituto Federal de Educação, Ciência e Tecnologia na perspectiva da eficiência da gestão. 2013.158 f. Dissertação (Mestrado em Administração Pública) - Universidade Federal de Lavras, Lavras, 2013.
SANTOS, G. B. Desenvolvimento institucional: uma estratégia. Revista de Administração Pública – RAP. Rio de Janeiro, v. 14, n. 3, p. 5-18, 1980.
SCHULZ, J. P. A função controle em uma instituição federal de ensino superior: um estudo de caso da auditoria interna. 2014. 172 f. Dissertação (Mestrado em Administração). Universidade Federal de Santa Catarina. Florianópolis, 2014.
SELZNICK, P. A liderança na administração. Rio de Janeiro: FGV, 1971.
SOUZA, A. A.; MARQUES, A. M. F.; OLIVEIRA, L. F.; GLÓRIA, L. G. L.; BRAGA, A. S. Análise do sistema de controle interno e da auditoria interna em hospitais públicos e filantrópicos. Revista Tourism & Management Studies, Faro, v. 3, p. 896-906, 2013.
TEIXEIRA, J. C.; CABRAL, A. C. A.; BRAGA, R. E. C.; SOARES, R. T. O Processo de Institucionalização da Atividade de Auditoria da Controladoria Geral do Município de Fortaleza: Uma Análise Incipiente sob o Enfoque da Teoria Institucional. In: Encontro da Associação Nacional de Pós-Graduação e Pesquisa em Administração, 31, Rio de Janeiro, 2007. Anais... ANPAD: Rio de Janeiro, 2007.
TOLBERT, P. S.; ZUCKER, L. A institucionalização da teoria institucional. In: CLEGG, S. R.; HARDY, C.; NORD, W. R. Handbook de Estudos Organizacionais, v. 1, São Paulo: Atlas, 1998.
YIN, R. K. Estudo de Caso: Planejamento e Métodos. Porto Alegre: Bookman, 2015.
Downloads
Publicado
Edição
Seção
Licença
O autor transfere todos os direitos autorais do artigo para a Revista Gestão Universitária na América Latina - GUAL, sendo vedada qualquer reprodução, total ou parcial, em qualquer meio de divulgação, impresso ou eletrônico, sem que a prévia e necessária autorização seja solicitada e, se obtida, fará constar o competente registro e agradecimento à Revista.
Os artigos publicados neste periódico estão sob licença: Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International (CC BY-NC-ND 4.0).
